Фискальная функция государства, реализуемая в налоговом бремени, возложенном на компании, к сожалению, все чаще сопровождается злоупотреблениями со стороны сотрудников налоговых органов. Ужесточение налогового администрирования направлено на увеличение собираемости налогов при полном игнорировании требований налогового законодательства. Резкий рост налоговых споров подтверждает указанные доводы. В связи с этим, наша Компания выделяет следующие основные виды юридических услуг в рамках как налоговых споров, так и текущих взаимоотношений с налоговыми органами:
Анализ решения о назначении налоговой проверки, акта проверки и подготовка возражений на акт;
Участие в рассмотрении материалов налоговой проверки;
Анализ решения о привлечении к налоговой ответственности и подготовка заявления об оспаривании ненормативного акта;
Сбор доказательств;
Подача заявления в арбитражный суд;
Подача заявления об обеспечительных мерах;
Подготовка заявления в налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченных сумм налогов;
Подготовка и подача жалобы на бездействие налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган;
Подготовка заявления в суд об оспаривании бездействия налогового органа, возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога и процентов за несвоевременный возврат;
Составление расчета требований;
Подготовка жалоб на неисполнение налоговым органом решения суда:
в вышестоящий налоговый орган;
заявления в органы казначейства об исполнении судебного решения о возврате излишне уплаченных сумм налогов, жалобы на бездействие органов казначейства.
СТАТИСТИКА
В первом полугодии 2006 г. число налоговых споров сократилось на 0,9% по сравнению с первой половиной 2006 г. — подсчитал Высший арбитражный суд РФ. Суды всего рассмотрели 195 019 налоговых споров — 49,6% от числа административных споров. Как видно, снижение количества налоговых споров очень низкое, несмотря на введение в НК РФ бесспорного порядка взыскания штрафов, который как раз вводился под эгидой снижения нагрузки на суды, в том числе и по налоговым спорам. На наш взгляд, такое положение дел может быть объяснено двумя факторами: либо внесудебный порядок взыскания штрафов не дал своих результатов, либо количество незаконных действий налоговиков возросло.
Возросло количество решений по налоговым спорам о признании незаконными актов налоговых органов (18 308 против 16 990), но стало меньше решений об отмене исполнительных документов налоговых органов (142 против 228). Меньше было удовлетворено требований о взыскании налогов и санкций (109 152 против 120 734) и больше — о возврате денег из бюджета (1116 против 827).
О стремительном сокращении доли жалоб налогоплательщиков, удовлетворяемых судами, отрапортовала налоговая служба. Налоговики, правда, вели подсчет не по количеству исков, как делают в арбитражных судах (по этой статистике, суды удовлетворяют около 70% заявлений налогоплательщиков), а по суммам требований. Статистика налоговых органов показала, что за последние три с половиной года предприниматели стали выигрывать у налоговых органов почти в четыре раза реже: в 2003 году налогоплательщики отсудили у налоговых органов 64% оспариваемых сумм, а за первое полугодие 2006 года — 17%.
Налоговые споры в Москве имеют следующую статистику. Арбитражный суд города. Москвы на своем официальном сайте разместил статистику рассмотрения налоговых споров за 2002 — 2006 год.
Так по заявлениям налогоплательщиков о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов:
В 2002 году рассмотрено 2390 дел. Удовлетворено 1994 (83%).
В 2003 году рассмотрено 3301 дело. Удовлетворено 3909 (88%).
В 2004 году рассмотрено 4330 дел. Удовлетворено 3785 (87%).
В 2005 году рассмотрено 4885 дел. Удовлетворено 3983 (82%).
В 1-м полугодии 2006 г. рассмотрено 2504 дела. Удовлетворено 1998 (80%).
По делам о взыскании обязательных платежей, где заявителями выступают налоговые органы:
В 2002 году рассмотрено 4384 дела. Удовлетворено 3101 (71%).
В 2003 году рассмотрено 3404 дела. Удовлетворено 2465 (72%).
В 2004 году рассмотрено 3558 дел. Удовлетворено 2448 (69%).
В 2005 году рассмотрено 4850 дел. Удовлетворено 3612. (75%).
В 1-м полугодии 2006 года рассмотрено 1699 дел. Удовлетворено 1066 (43%).
Указанные статистические данные однозначно свидетельствуют о том, что налоговые споры сохраняют свою значительную динамику, а высокий процент удовлетворения требований налогоплательщиков говорит о неподготовленности налоговых органов, как в процессуальном, так и в материальном смысле. Все это дает налогоплательщикам дополнительный стимул инициировать налоговые споры и получать весьма успешные результаты, но при условии их профессиональной подготовки.